5746 sayılı Kanun ve ilgili tebliğler, yazılım faaliyetlerinin sadece "kod yazmak" olmadığını, teşvik için belirli bir teknik derinlik ve yenilikçilik gerektiğini vurgular. Yazılım projelerinizin kapsama girip girmediğini belirleyen temel unsurlar şunlardır:
1. Ar-Ge Sayılan Yazılım Faaliyetlerinin Kriterleri
Kaynaklara göre bir yazılım projesinin Ar-Ge indirimi ve stopaj teşviki alabilmesi için şu özellikleri taşıması gerekir:
• Bilgi Dağarcığını Artırmak: Kültür, insan ve toplumun bilgisinden oluşan bilgi dağarcığının artırılması ve bunun yeni süreç, sistem ve uygulamalar tasarlamak üzere kullanılması hedeflenmelidir.
• Teknolojik Belirsizlik: Mevcut yöntemlerle çözülemeyen bilimsel ve teknolojik bir belirsizliğe odaklanılmalıdır.
• Özgünlük ve Teknik İçerik: Çıktıların özgün, deneysel, bilimsel ve teknik bir içerik taşıması zorunludur.
• Sistem Tasarımı: Yeni süreç, sistem ve uygulamalar tasarlamak üzere sistematik bir temelde yürütülen yaratıcı çalışmaları içermelidir.
2. Teşvik Kapsamındaki Spesifik Yazılım Türleri
Kaynaklar, özellikle şu alanlardaki çalışmaları "Ar-Ge yazılımı" olarak kabul etmektedir:
• Yeni Programlama Dilleri: Sıfırdan veya mevcut dillerin üzerine özgün katkılarla geliştirilen programlama dilleri.
• İşletim Sistemleri: Teknik belirsizliği çözen ve yeni bir sistem mimarisi sunan işletim sistemi geliştirme faaliyetleri.
• Özgün Uygulamalar: Alanında bilimsel ve teknolojik gelişme sağlayan, yeni bir yöntem veya iş modeli fikri ile oluşturulan süreçler.
3. Kapsam Dışı Kalan (Rutin) Yazılım İşleri
Her yazılım işi Ar-Ge değildir. Kaynaklar şu faaliyetleri açıkça kapsam dışı bırakmıştır:
• Mevcut Yazılımlarla Web Sitesi Hazırlama: Programlama dilleri veya işletim sistemleri hariç olmak üzere, internet sitelerinin ve benzerlerinin hazırlanmasına yardımcı mevcut yazılımların kullanılması suretiyle yapılan geliştirme faaliyetleri Ar-Ge sayılmaz.
• Olağan ve Tekrarlanan Faaliyetler: Yazılımlara ilişkin bilimsel veya teknolojik bir ilerleme içermeyen, teknolojik belirsizliklerin çözülmesine yönelik olmayan rutin işler kapsam dışıdır.
• Biçimsel Değişiklikler: Teknik performansı artırmayan; sadece şekil, renk, dekorasyon gibi estetik ve görsel değişiklikleri içeren düzenlemeler teşvik alamaz.
4- Yazılım geliştirme aşamasında elde edilen ürünlerin kullanılabilirliğini ölçmek amacıyla yapılan test harcamaları Ar-Ge kapsamındayken, yazılımın kopyalanıp dağıtılması veya tanıtım amaçlı demoların hazırlanması seri üretim/pazarlama sayıldığından kapsam dışıdır
Yazılım Şirketleri İçin Önemli Hatırlatma:
Ar-Ge merkezi olmasanız bile, yukarıdaki "Ar-Ge Yazılımı" kriterlerine uyan bir projeniz varsa, projenin onaylandığı veya destek karar yazısının düzenlendiği tarihten itibaren gelir vergisi stopaj teşvikinden yararlanmaya başlayabilirsiniz. Ayrıca, bu projeler için yaptığınız harcamaların %100'ünü vergi matrahınızdan indirebilirsiniz.
2025 yılından itibaren, bu indirim tutarı 500.000 TL’yi aşarsa (kendi metninizde belirttiğiniz üzere 49 Sıra No.lu Tebliğ gereği), bu hakkın korunması için YMM tasdik raporu ibraz etmeniz gerekecektir.
Zuhal CEYHAN
Yeminli Mali Müşavir
