4691 Sayılı Kanun Kapsamında Teknokent Kazanç İstisnası Uygulama Esasları
- KİMLER FAYDALANABİLİR? Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde (Teknokent) faaliyet göstermek üzere bölge yönetici şirketinden onay almış ve münhasıran bu bölge içerisinde yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinde bulunan tüm gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri bu istisnadan yararlanabilir,.
- NEREDE VE NE ZAMANA KADAR GEÇERLİDİR? İstisna, sadece Teknoloji Geliştirme Bölgesi sınırları içerisinde fiilen gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar için geçerlidir. Kanuni düzenleme uyarınca bu istisna 31.12.2028 tarihine kadar uygulanacaktır,.
3. HANGİ KAZANÇLAR İSTİSNA KAPSAMINDADIR? Bölge içerisinde üretilen ve aşağıda belirtilen yazılım türlerinin satış, devir veya kiralanmasından (lisanslanmasından) elde edilen kazançlar istisnadır:
• Yazılım Türleri: Sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımları,.
• Gayrimaddi Hak Kazancı: Kazancın "gayrimaddi hak" (lisans, patent, telif) bedeli olması esastır. Yazılımın bir ürünle birlikte (seri üretim) satılması durumunda, sadece gayrimaddi hakka (yazılıma) isabet eden kısım ayrıştırılarak istisna edilir,.
4. NASIL FAYDALANILIR? (HAK SAHİPLİĞİ VE TESCİL ŞARTLARI) Kazanç istisnasından yararlanabilmek için en kritik şart, yazılım üzerindeki hakların belgelenmesidir:
• Telif Hakkı Tescili: Yazılımlar için Kültür ve Turizm Bakanlığı’ndan alınan "Telif Hakkı Tescil Belgesi", patent ile eşdeğer belge kabul edilir ve istisnadan yararlanmak için zorunludur,.
• KOBİ İstisnası (Belgesiz Yararlanma): Eğer firmanın son 5 yıllık gayrimaddi hak geliri ortalaması 34 milyon TL’yi (2018 haddi) ve grup net satış hasılatı 226 milyon TL’yi aşmıyorsa, patent/telif tescili yerine Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’ndan alınan "Proje Bitirme Belgesi" ile istisnadan yararlanılabilir,.
• Başvuru Süresi: İstisnadan yararlanmak için en geç kazancın elde edildiği döneme ilişkin beyannamenin verilmesi gereken sürenin sonuna kadar (örneğin 2025 kazancı için Nisan 2026 sonuna kadar) tescil makamına başvurulmuş olması şarttır,.
5. KDV İSTİSNASI VE UYGULAMASI Teknokentte üretilen ve yukarıda sayılan yazılım türlerinin teslimi KDV’den müstesenadır. Ancak:
• Yazılımın güncellenmesi istisna iken; bakım, destek ve reklam hizmetleri KDV istisnası kapsamında değildir,.
• İstisna kapsamında yapılan satışlar nedeniyle yüklenilen KDV indirilebilir ancak iade edilemez (ihracat hariç).
6. ÖZEL YÜKÜMLÜLÜKLER VE RİSKLER
• Girişim Sermayesi Yatırım Şartı: Yıllık beyanname üzerinden istisna edilen kazancı 2 milyon TL ve üzerinde olan mükellefler, bu tutarın %3’ünü pasifte geçici bir hesaba aktararak girişim sermayesi yatırımı yapmak zorundadır,. Bu yükümlülüğün yerine getirilmemesi durumunda istisnanın %20’si kaybedilir.
• Nexus (Nitelikli Harcama) Oranı: İstisnadan yararlanacak kazanç tutarı, projenin yürütülmesi için yapılan "nitelikli harcamaların" toplam harcamalara oranına göre sınırlanır,.
• Kapsam Dışı Kazançlar: Nakitlerin değerlendirilmesinden oluşan faiz gelirleri, dövizli işlemlerden doğan kur farkları ve bölge dışı faaliyetler istisnadan yararlanamaz,.
7. BAŞVURU MAKAMLARI
• Proje Onayı ve Takibi: Teknoloji Geliştirme Bölgesi Yönetici Şirketi.
• Vergi Uygulaması: Gelir veya Kurumlar Vergisi yönünden bağlı olunan Vergi Dairesi.
• Yazılım Tescili: Kültür ve Turizm Bakanlığı Telif Hakları Genel Müdürlüğü.
Gerekli tescil ve bildirim şartlarını beyanname verme süresi sonuna kadar tamamlamayan mükellefler, yararlandıkları istisna tutarı üzerinden gecikme faizi riski ile karşı karşıya kalabilirler.
Bilgilerinize sunulur.
Zuhal CEYHAN
Yeminli Mali Müşavir
