Serbest Bölgelerde Kazanç İstisnası 2025 Sonrası:
Yeni Düzenleme, YMM Tasdik Zorunluluğu ve Vergisel Riskler
Serbest bölgelerde kazanç istisnası, 7524 sayılı Kanun ve 49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile birlikte 01.01.2025 tarihinden itibaren köklü şekilde değişmiştir. Bu değişiklikler, serbest bölgelerde faaliyet gösteren firmalar açısından uygulamayı yüksek riskli ve ileri düzey uzmanlık gerektiren bir alana dönüştürmüştür.
Bu yazıda; serbest bölge kazanç istisnası 2025 sonrası uygulaması, YMM tasdik zorunluluğu, vergisel riskler ve uygulamada dikkat edilmesi gereken teknik konular ayrıntılı şekilde ele alınmaktadır.
1. Serbest Bölgelerde Kazanç İstisnası 2025 Sonrası Nasıl Uygulanacak?
Yeni düzenlemeye göre:
-
Serbest bölgede imal edilen ürünlerden yalnızca yurt dışına satılanlara isabet eden kazançlar gelir ve kurumlar vergisinden istisna kapsamındadır.
-
Türkiye’ye yapılan satışlardan elde edilen kazançlar ise kesin olarak vergiye tabidir.
Bu düzenleme ile birlikte artık:
Serbest bölgede elde edilen her kazancın otomatik olarak istisna olması dönemi sona ermiştir.
2. YMM Tasdik Raporu Zorunluluğu (2025 ve Sonrası)
49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği uyarınca:
➡️ YMM Tasdik Raporu düzenlenmesi zorunludur.
Bu düzenleme, serbest bölge kazanç istisnası uygulamasını fiilen yüksek denetim, yüksek sorumluluk ve yüksek risk içeren bir alan haline getirmiştir.
3. Artık Bu Konu Sadece Beyanname Üzerinden Yönetilemez
2025 sonrası dönemde bu uygulama artık sadece:
“Beyannamede istisna gösterildi mi?”
şeklinde değerlendirilebilecek bir konu olmaktan çıkmıştır.
Aksine;
-
Defter kayıt düzeninden başlayan,
-
Maliyet muhasebesine uzanan,
-
Üretim ve satış süreçlerinin fiili ve hukuki niteliğini irdeleyen,
-
Belgeli, izah edilebilir ve denetlenebilir
çok katmanlı bir teknik yapı zorunlu hale gelmiştir.
4. Serbest Bölgelerde En Riskli Teknik Alanlar
Uygulamada aşağıdaki başlıklar yüksek vergi riski içermektedir:
-
Yurt içi / yurt dışı satış ayrımlarının doğru yapılması
-
Üretim – fason – ticaret faaliyetlerinin fiili ve hukuki niteliğinin doğru belirlenmesi
-
Serbest bölge ruhsatı, kapasite raporu ve fiili üretim uyumunun sağlanması
-
İstisnaya giren ve girmeyen kazançların doğru ayrıştırılması
-
Maliyet, gider ve amortismanların doğru dağıtım anahtarlarıyla paylaştırılması
Bu alanların herhangi birinde yapılacak hata, doğrudan vergi tarhiyatı ve cezalı işlem riski doğuracaktır.
5. Kritik Zamanlama: 2025 Defterleri Kapanmadan Önce
Bu yapının;
2025 yılı defterleri kapanmadan ve e-Defterler gönderilmeden önce
mutlaka doğru şekilde kurgulanmış olması gerekmektedir. Sonradan yapılacak düzeltmeler hem teknik olarak zor hem de yüksek cezai risk içermektedir.
6. Ağır Cezalar: Özel Usulsüzlük Yaptırımları
YMM tasdik raporunun süresinde ibraz edilmemesi halinde:
2025 yılı için 330.000 TL’den başlayıp 3.300.000 TL’ye kadar çıkabilen özel usulsüzlük cezaları söz konusu olabilmektedir.
Bu durum, konunun sadece şekli değil, çok ciddi parasal sonuçları olan bir risk yönetimi konusu olduğunu açıkça göstermektedir.
7. Yeni Dönemde Doğru Yaklaşım: Önleyici Denetim
Bu yeni dönemde temel amaç:
-
Mükelleflerin hak kaybına uğramadan süreci doğru yönetmesini sağlamak,
-
SMMM – YMM iş birliği içerisinde, hem mükellefleri hem de meslek mensuplarını ciddi risklerden koruyacak önleyici denetim yaklaşımını hayata geçirmektir.
8. Sonuç: Serbest Bölge Kazanç İstisnası Artık Bir Uzmanlık Alanıdır
Serbest bölge kazanç istisnası uygulaması artık açık şekilde:
İleri düzey vergi tekniği, güçlü muhasebe altyapısı ve önleyici denetim yaklaşımı gerektiren bir uzmanlık alanıdır.
Bu alandaki her çalışma, artık yalnızca bir beyan değil, aynı zamanda bir risk yönetimi ve vergi güvenliği çalışmasıdır.
Zuhal CEYHAN
Yeminli Mali Müşavir
www.ymmzuhalceyhan.com.tr
